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热点问答丨小规模纳税人增值税优惠政策及申报

发表于：2025-12-12

小规模纳税人增值税减免优惠是如何规定的？

答：根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号）文件规定：

自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

我公司是按季申报的增值税小规模纳税人，2025年第三季度销售收入低于30万元且未开具增值税专用发票，请问应当如何填写申报表？

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第七条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
你公司第三季度合计销售额未超过30万元且未开具增值税专用发票，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”）。如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。

小规模纳税人享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策，可以开具增值税专用发票吗？

答：根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号）、《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用3%征收率减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。
纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。